天衡会计师事务被出具警示函，涉年报审计项目多项违规

蓝鲸新闻12月27日讯，近日，辽宁证监局发布行政监管措施决定书，剑指天衡会计师事务所（特殊普通合伙）及金炜、王玮、杜磊。

决定书显示，天衡会计师事务所（特殊普通合伙）在辽宁和展能源集团股份有限公司2024年年度财务报表审计项目执业中主要存在以下问题。

1.风险评估方面

一是在确定财务报表整体的重要性水平时，未在底稿中说明选择基准等考虑因素；确定的个别重要组成部分财务报表重要性水平高于集团整体重要性水平。二是未对未审报表及主要财务指标实施分析性程序，未恰当实施会计分录测试。

2.控制测试方面

未充分识别并记录个别样本在合同审批方面存在的控制偏差；未按审计计划对研究与开发循环及个别重要组成部分执行控制测试程序。

3.实质性程序方面

一是函证程序执行不到位。未对部分函证地址、日期异常情况进行充分关注，未对函证收发的物流信息进行充分核查，部分替代测试程序执行不到位。

二是研发费用审计程序执行不到位。未对委托开发研发项目获取充分必要的审计证据，未见对研发领料的检查过程。

4.审计底稿编制方面

部分底稿记录存在前后不一致、记录不完整、盘点表签字不全等情况。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则》《上市公司信息披露管理办法》的规定。辽宁证监局决定对天衡会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师金炜、王玮、杜磊采取出具警示函的监管措施，并将相关情况记入证券期货市场诚信档案。

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